Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s. Uitgangspunt is het niveau waarop de raad de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft, binnen de gemeente betreffen dit de programma's en de losse investeringskredieten.
Afwijkingen van de begroting moeten geautoriseerd worden door de raad. Hiermee wordt toestemming gevraagd voor
het te realiseren beleid en voor de besteding van het benodigde bedrag. Hierin dient onderscheid gemaakt te worden tussen de twee verschillende vormen van onrechtmatigheden:
- Bij overschrijding van de lasten en/of overschrijding van het investeringskrediet is er ten alle tijde sprake van een onrechtmatigheid. Deze onrechtmatigheden kunnen echter wel acceptabel zijn, indien de afwijkingen passen binnen de afspraken zoals die in de financiële verordeningen vastgelegd zijn.
- Onderschrijding van lasten en investeringskredieten en over- en onderschrijding van baten zijn onrechtmatig indien deze niet tijdig gemeld zijn. Hierbij is binnen de financiële verordening afgestemd tussen het college en de raad dat onder tijdig melden verstaan wordt dat er melding gemaakt wordt in één van de P&C documenten (waaronder de jaarrekening).
Concreet betekent dit voor de gemeente dat door een juiste en volledige toelichting in de documenten, waaronder ook in de jaarrekening, er enkel onrechtmatigheden zijn bij overschrijding van de lasten. Alle andere afwijkingen zullen niet tot een onrechtmatigheid leiden. Onderstaand hebben wij derhalve een analyse opgenomen van de afwijkingen op de lasten en voor zover het een overschrijding is, hebben wij een toelichting opgenomen in hoeverre er sprake is van een acceptabele of niet acceptabele overschrijding.
| Lasten (in € x 1.000) |
| Programma |
Begroting na wijziging |
Realisatie |
Verschil |
Over/onder |
| 0. Bestuur |
2.771 |
3.677 |
-906 |
Overschrijding |
| 1. Veiligheid |
2.033 |
2.038 |
-5 |
Overschrijding |
| 2. Verkeer en Vervoer |
5.272 |
5.311 |
-39 |
Overschrijding |
| 3. Economie |
2.523 |
2.036 |
487 |
Onderschrijding |
| 4. Onderwijs |
2.003 |
1.729 |
274 |
Onderschrijding |
| 5. Sport, cultuur en recreatie |
4.990 |
5.101 |
-111 |
Overschrijding |
| 6. Sociaal Domein |
31.576 |
32.024 |
-448 |
Overschrijding |
| 7. Volksgezondheid en Milieu |
6.954 |
7.149 |
-195 |
Overschrijding |
| 8. Volkshuisvesting, RO en SV |
6.728 |
3.709 |
3.019 |
Onderschrijding |
| Overige programma onderdelen |
16.193 |
16.238 |
-45 |
Overschrijding |
Lasten overschrijdingen
0. Bestuur --> Het voornaamste verschil betreft de overschrijding als gevolg van het actualiseren va nde APPA voorziening aan de hand van de uitspraak van de commissie BBV aan de hand van de uitgangspunten van het ABP. Hiermee is een extra dotatie van 675K benodigd geweest. Voor het overige deel staan tegenover de hogere lasten direct daar aan te relateren baten. De overschrijding is daarmee conform artikel 12 van de financiële verordening acceptabel.
1. Veiligheid --> betreft een afrekening aan de Veiligheidsregio (ontvangen in december 2025). Na BURAP bekend geworden en past binnen bestaand beleid, acceptabel.
2. Verkeer en vervoer --> De overschrijding zit in het feit dat het wegbeheer duurder is. Aangezien de hogere kosten < 50K zijn, is dit niet nader toegelicht conform de afspraken met de raad. De kosten passe binnen het bestaande beleid (niveau van beheer van de wegen is vastgesteld door de raad), derhalve acceptabel.
5. Sport, cultuur en recreatie --> Hogere kosten op het gebied van uitvoering sportbeleid en onderhoud aan de plantsoenen. Dit is onderdeel van het beleid, acceptabel
6. Sociaal domein --> Voor programma 6 is sprake van zogenaamde open einde regelingen (verstrekkingen uitkeringen, Jeugdzorg en Wmo kunnen niet opeens stopgezet worden). Daarbij is gedeeltelijk ook sprake van direct te relateren hogere baten. Derhalve acceptabel
7. Volksgezondheid en milieu --> De overschrijding van de lasten komt met name door de storting in de voorziening als gevolg van de hogere opbrengsten (kostendekkendekkendheid). Tegen de overschrijding staan dus ook extra opbrengsten. Acceptabel.
Overige programma onderdelen --> Met name extra kosten voor de uitvoering van de belastinginning. Acceptabel, want dit is bestaand beleid.
Conclusie
Op grond van de bovenstaande analyse dienen wij te rapporteren over de begrotingsrechtmatigheid.
Wij komen tot de volgende conclusie:
Totaal onrechtmatig: 1.749.000
Hiervan is acceptabel: 1.749.000
Hiervan is niet acceptabel: 0